Die Gründung eines Unternehmensprojekts birgt viele Herausforderungen, doch es gibt auch Steuervorteile, die in den ersten Jahren finanzielle Entlastung bieten können. Einer der interessantesten ist zweifellos die Möglichkeit, Steuern zu einem niedrigeren Preis zu zahlen. reduzierter Satz von 15 % bei der Körperschaftsteuer anstelle des allgemeinen Steuersatzes von 25 %, was eine erhebliche Ersparnis für diejenigen darstellt, die gerade erst anfangen, Gewinne zu erzielen.
Allerdings ist die Sache nicht so einfach, wie sie scheint, und die Steuerbehörde prüft die Anforderungen nun eingehend. Der Teufel steckt im Detail, insbesondere wenn es um … geht. die Firma strategisch strukturieren oder wenn Verbindungen zu anderen Unternehmen bestehen, da ein Interpretationsfehler zu einer ziemlich unangenehmen Inspektion führen kann.
Wesentliche Voraussetzungen für den Zugang zur Steuervergünstigung
Damit ein Unternehmen von dieser Förderung profitieren kann, muss es am oder nach dem 1. Januar 2013 gegründet worden sein und ein reale WirtschaftstätigkeitDas bedeutet, dass Sie personelle und materielle Ressourcen organisieren müssen, um Waren und Dienstleistungen herzustellen oder zu vertreiben; es genügt nicht, die Absicht dazu zu haben oder vorbereitende Schritte wie die Beantragung von Baugenehmigungen oder geotechnischen Studien durchzuführen, da dies nicht als materieller Beginn der Tätigkeit gilt.
Es gibt mehrere Szenarien, in denen dieser Vorteil vollständig ausgeschlossen ist. Zum einen gilt er nicht, wenn die Aktivität bereits von [Name des Unternehmens/der Organisation] durchgeführt wurde. Personen oder verbundene Unternehmen und auf rechtmäßigem Wege auf die neue Gesellschaft übertragen wurde. Andererseits ist die Regelung auch dann nicht anwendbar, wenn ein Gesellschafter, der mehr als 50 % des Kapitals hält, diese Tätigkeit bereits im Jahr vor der Gründung der Gesellschaft ausgeübt hat.
Darüber hinaus sind Anrufe vom Spiel ausgeschlossen. VermögenswerteDiejenigen, deren Hauptvermögen nicht mit einer wirtschaftlichen Tätigkeit zusammenhängt. In diesem Fall muss der Steuerpflichtige nachweisen, dass das Unternehmen operativ tätig ist und dass seine Vermögenswerte mit dem Geschäft verbunden sind.
Das Problem der Unternehmensgruppen und der Unternehmenskontrolle
Einer der umstrittensten Punkte ist die Definition einer Unternehmensgruppe. Gemäß Artikel 42 des Handelsgesetzbuches liegt eine Unternehmensgruppe vor, wenn ein Unternehmen die folgenden Tätigkeiten ausübt: Kontrolle über einen anderenDies wird in der Regel durch den Besitz der Mehrheit der Stimmrechte oder des Kapitals erreicht. Wird festgestellt, dass das Unternehmen Teil einer Unternehmensgruppe ist, verliert es automatisch seinen Status als neu gegründetes Unternehmen.
Es ist unerlässlich, zwischen einer bloßen Übereinstimmung der Aktionäre und einer tatsächlichen Unternehmensgruppe zu unterscheiden. Die Generaldirektion für Steuern hat klargestellt, dass die Tatsache, dass mehrere Unternehmen dieselben Einzelaktionäre haben, keine Unternehmensgruppe begründet. Vorausgesetzt, es besteht keine direkte Kontrollbeziehung zwischen den Unternehmen. Dies ist eine hervorragende Nachricht für Branchen wie Immobilien oder erneuerbare Energien, in denen es üblich ist, für jedes Projekt separate Projektgesellschaften zu gründen.
Besitzt ein ausländisches Unternehmen jedoch mehr als 50 % des Kapitals der neuen Gesellschaft, geht die Verwaltung in der Regel davon aus, dass eine ausländische Beteiligung vorliegt. KontrollbeziehungIn diesen Fällen wird das Unternehmen, selbst wenn es neu ist, von Anfang an als Teil einer Unternehmensgruppe betrachtet und ist daher vom ermäßigten Steuersatz und der Sonderregelung zur Verrechnung negativer Steuerbemessungsgrundlagen ausgeschlossen.
Wann wird geprüft, ob die Anforderung erfüllt ist?
Hier unterlaufen vielen Unternehmern Fehler. Es herrscht Uneinigkeit darüber, ob es ausreicht, die Anforderungen bei der Gründung zu erfüllen oder ob diese auch weiterhin gelten müssen. Die aktuellen Kriterien des Zentralen Wirtschafts- und Verwaltungsgerichts (TEAC) und der Generaldirektion für Steuern (DGT) deuten darauf hin, dass die Situation individuell analysiert werden muss. Steueranfalldatum der ersten Periode, in der eine positive Steuerbasis erzielt wird.
Das bedeutet, dass selbst wenn das Unternehmen bei seiner Gründung "sauber" war, wenn es zum Zeitpunkt der Erzielung seiner ersten Gewinne bereits von einem anderen Unternehmen übernommen wurde oder Tochtergesellschaften gegründet hat, die eine Unternehmensgruppe bilden, Grundsätzlich muss die Voraussetzung, keiner Gruppe anzugehören, sowohl in der Satzung als auch bei der Inanspruchnahme des ersten und des nächsten Vorteils erfüllt sein.
Es gibt sogar Fälle, in denen der Oberste Gerichtshof von Madrid eindeutig entschieden hat: Wenn das Unternehmen bei seiner Gründung Teil einer Unternehmensgruppe war, selbst wenn es später seine Anteile an Einzelpersonen verkauft, bevor es den Geschäftsbetrieb aufnimmt, und kann den ermäßigten Satz auch dann nicht anwenden, wenn sie zum Zeitpunkt der ersten Inanspruchnahme der Leistung nicht mehr zur Gruppe gehört.
Fristen und vorübergehende Anwendung der reduzierten Steuer
Der Steuersatz von 15 % gilt im ersten Steuerzeitraum mit positiver Steuerbemessungsgrundlage und im darauffolgenden Zeitraum. Für Unternehmen, die wie folgt klassifiziert sind: aufstrebende Unternehmen oder StartupsDiese Leistung ist großzügiger und erstreckt sich auf das erste Leistungsjahr und die folgenden drei Jahre.
Eine häufig gestellte Frage ist, was passiert, wenn das zweite Jahr negativ ausfällt. Die TEAC-Resolution vom Juli 2023 stellt klar, dass die Vergünstigung ausschließlich für das erste positive Jahr gilt. Auch wenn letzteres Verluste ausweist. Die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes kann nicht „gestreckt“ oder aufgeschoben werden, bis ein weiteres Gewinnjahr gefunden wird.
Wenn ein Unternehmen also im Jahr 2025 profitabel ist und im Jahr 2026 Verluste macht, endet der Vorteil damit. Es kann den Steuersatz von 15 % im Jahr 2027 nicht erneut in Anspruch nehmen, selbst wenn es wieder profitabel wird, da… Die Frist ist abgelaufen. und es hängt nicht davon ab, dass die Basis in beiden Übungen positiv ist.
Um diese Vorteile voll auszuschöpfen, ist es ratsam, die Gründung von Tochtergesellschaften oder die Aufnahme von Mehrheitsaktionären, die das Unternehmen zu einem Teil einer größeren Unternehmensgruppe machen würden, zu vermeiden, bis … durch die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes. Dadurch wird sichergestellt, dass die Steuereinsparungen vor der Änderung der Unternehmensstruktur vollständig realisiert werden.
Kurz gesagt, der Zugang zum ermäßigten Steuersatz von 15 % setzt voraus, dass das Unternehmen nicht aus einer früheren Unternehmensübertragung hervorgegangen ist, dass es keine Holdinggesellschaft ist und vor allem, weder zum Zeitpunkt seiner Entstehung noch wenn die Vorteile eintreten, wobei die zeitliche Abfolge der Geschäftsjahre strikt eingehalten wird.